Выручка от реализации покупных товаров проводки. Проводки по реализации товаров и услуг: примеры, какие счета применяются

Деятельность предприятия связана с продажами, будь то работы, услуги или продукция. Распространенным способом получения прибыли является реализация товаров. Проводки, описывающие этот процесс, очень важны в бухгалтерском учете. Разберем подробно этапы передачи товаров покупателям и правила составления контировок.

Учет ТМЦ к продаже

Обобщенную информацию о наличии товара и его движении содержит счет 41. Использование его в бухгалтерском учете характерно для предприятий торговой, снабженческой, сбытовой направленности и организаций общепита. Промышленные организации используют его очень редко и только в тех случаях, когда необходимо принять на учет продукцию, стоимость которой возмещается покупателями отдельно.

Учет товаров на счете 41 может производиться как по покупной, так и по продажной стоимости. Если приход оформляют с использованием реализационных цен, дополнительно открывают счет 42, на котором отражают величину наценки.

Что такое реализация?

После принятия товаров на склад или выпуска готовых изделий предприятие заинтересовано в скорейшем получении дохода, чтобы продолжить свою деятельность. Под реализацией понимают продажу продукции путем заключения договора между сторонами сделки или розничным способом.

Наличие документа, регулирующего процесс осуществления пунктов соглашения продавца и покупателя, обычно характерно для оптовой торговли. другим юридическим лицам, которые планируют использовать ТМЦ для дальнейшей перепродажи или производственных нужд. Прямая продажа работ, услуг или товаров подразумевает розничные отношения.

Учет процесса реализации

В бухгалтерском учете осуществление той или иной хозяйственной операции описывается при помощи корреспонденции счетов. Уже известно, что исходное положение ТМЦ на складе фиксируется на 41 счете. Но куда дальше движутся средства, описывая факт продажи?

Независимо от типа торговли и направленности предприятия процесс реализации и его результаты описывает счет 90 в бухгалтерском учете. Его субсчета предусмотрены для сбора информации как о величине выручки, так и о суммах НДС, себестоимости проданных товаров и подведении общего финансового результата.

В бухгалтерском учете активно-пассивный, в кредите указывают суммы, увеличивающие доход предприятия, а в дебете - результаты расходов. Именно сюда производят списание реализованных товаров со счета 41 и издержек обращения (сч. 44).

Реализация товара: проводки у оптовиков

Предприятие, выступающее в роли поставщика, согласует с покупателем товара при помощи договора. Кроме того, продавцом в общем случае должны быть отправлены следующие бумаги:

• сопроводительные или товарные;
• требование платежное;
• счет-фактура.

Отражение процесса реализации в учетных документах зависит от способа признания перехода права на собственность по отгруженным товарам. Рассмотрим ситуацию, когда организация признает его в момент отгрузки независимо от сроков оплаты. Сопроводительные бумаги должны содержать информацию о продажной цене товаров, а также сумме НДС от нее. За покупателем формируется задолженность в размере стоимости поставляемой продукции плюс сумма НДС. Операция требует одновременно составить по реализации товара:

1. Дт «Расчеты с покупателями» Кт «Выручка» - зафиксирована сумма дебиторской задолженности покупателей с учетом НДС.
2. Дт «Себестоимость реализации» Кт «Товары» - списана сумма отгруженной продукции по покупной цене.
3. Дт «НДС по продажам» Кт «Обязательства по НДС» - принят на к оплате.

Расходы в учете реализации

После осуществления проводки Дт 90.2 Кт 41 списывают расходы на реализацию, которые включают в себестоимость продукции. Значения их сумм находятся на счете 44. Данные накапливаются до тех пор, пока не наступает реализация товаров и услуг. Проводки при этом в зависимости от указаний учетной политики могут быть составлены такие:

• Дт 90.2 Кт 44 - списаны расходы, относящиеся к реализованной продукции;
• Дт 90 (субсч. коммерческих расходов) Кт 44 - на коммерческие расходы списана сумма издержек обращения проданной продукции.

Вторая контировка осуществима только в том случае, если это установлено на предприятии. Более характерным и общеприменимым методом списания издержек обращения является первая проводка.

Реализация товара: проводки в рознице

Прямые продажи продукции потребителям чаще всего осуществляют при помощи наличных расчетов, но могут также использоваться банковские карты, расчетные чеки, договор комиссии или оплата в рассрочку. Отслеживать объемы выручки в кассе помогают ККМ, которые обязательны для применения на предприятиях, работающих с населением. Показатели машины на конец дня формируют суммы денежных средств, которые принесла реализация товара. Проводки - пример отнесения сумм счета 50 в финансовый результат - составляются следующим образом:

• Дт «Касса» Кт «Выручка» - отнесена выручка от реализации товара по продажным ценам с учетом НДС;
• Дт «Себестоимость реализации» Кт «Товары в рознице» - списана сумма покупной стоимости товаров;
• Дт «Продажи» (субсч. «НДС») Кт «Расчеты по НДС» - выделен НДС к уплате.

Нельзя забывать и о накладных расходах торгового предприятия, которые списывают подобным образом:

• Дт «Себестоимость реализации» Кт «Расходы на реализацию» - в себестоимость продаж включена сумма издержек обращения.
• При создании отдельного субсчета на сч. 90 контировка выглядит так: Дт 90 (коммерческие расходы) Кт 44.

В течение отчетного месяца бухгалтерия может не раз совершать описанные проводки. Данные счета 90 в разрезе субсчетов накапливаются за период, а затем списываются. Совокупность дебетовых оборотов сч. 90.2, 90.3, 90.4 и сумм по кредиту сч. 90.1 и списывается проводкой Дт 90.5 Кт 99 или Дт 99 Кт 90.5. Остатка на конец месяца счет 90 не имеет.

Учет реализации товаров по продажным ценам

Товарная наценка учитывается на счете 42. При приеме продукции на склад бухгалтер отражает сумму разницы покупной и реализационной стоимости в дебете. После совершения продаж и списания результатов на счет 90 применяют метод красного сторно, который предполагает отражение отрицательной суммы. Операция характеризуется проводкой Дт 90.2 Кт 42 (красное сторно). Списываемые суммы включают НДС. После выделения суммы налога оставшаяся часть средств распределяется на покрытие расходов. Дальнейшие контировки выполняются аналогично методу учета по покупным ценам.

Как можно было заметить, напрямую связана реализация товара с НДС. Проводки, характеризующие выделение налога и его уплату в бюджет, составляются так:

• Дт «Продажи» (субсч. «НДС») Кт «Расчеты по НДС» - выявлена сумма налога, которая была получена от покупателей и подлежит уплате;
• Дт «Расчеты по НДС» Кт «Расчетный счет» - сумма налога перечислена в гос. бюджет.

Комиссионная реализация товара: проводки, характеристика

Главной особенностью продажи непродовольственной продукции, принятой на комиссию, является то, что с передачей имущества права на его владение сохраняются за комитентом. Отношения между сторонами регулируются договором.

Для целей бухгалтерского учета принятой на комиссию продукции используют счет 004. При принятии товаров на комиссию сумму отражают по дебету, при списании - по кредиту. Вознаграждение комиссионера отражают проводкой Дт 76 Кт 90.1.

Реализация и ее фиксирование в документах важная составляющая бухгалтерского учета. Искажение данных повлечет за собой неправильное исчисление налоговой базы и неверную оценку результатов финансовой деятельности.

В данном материале мы рассмотрим оказание услуг – бухгалтерские проводки. Узнаем, как отражаются услуги в бухучете, как происходит учет услуг у заказчика/исполнителя, а также какие особенности предоставления услуг агентом. Ответим на частые вопросы и проанализируем распространенные ошибки.

Услуга – вид деятельности, которую невозможно выразить материально. Результаты ее предоставляются физическим и юридическим лицам за определенную плату или находят применение в ходе хозяйственной деятельности внутри компании.

Виды услуг

При оказании любых разновидностей услуг, сторонами сделки выступают:

• Продавец услуги,
• Потребитель (заказчик).

Услуги бывают:

• Юридические;
• Аудиторские;
• Информационные;
• Транспортные;
• Образовательные;
• Услуги хранения;
• Услуги связи (телефонные, почтовые, Интернет-провайдера);
• По сдаче в аренду помещений, основных средств, МПЗ и т.д.;
• Лечебные услуги в различных мед. учреждениях;
• Услуги в торговле (работа консультантов с клиентами, мерчендайзеров по выкладке товара и т.п.);
• Прочие виды услуг.

Оказание услуг – бухгалтерские проводки: как отражаются услуги

В бухгалтерском учете оказываемые услуги признаются в затратах на основании первичных учетных документов:

• Договора между исполнителем и заказчиком;
• Акты об оказании услуг;
• Прочие документы, доказывающие факт приема результатов услуги.

Прибыль и затраты компании от продажи услуг должны быть учтены бухгалтером, когда поручения фактически исполнены; до приемки заказчиком работ и проставления его подписи на подтверждающих бумагах учитывать денежные поступления или расходы нельзя.

Министерство финансов придерживается своего мнения относительно оформления акта – его нужно составлять, когда:

• это оговорено в соглашении;
• того требует Гражданский кодекс (а именно, если заключался договор стройподряда – исполнение обязательств по прочим договорам подряда может быть подтверждено другими документами о приемке);
• фирме, пользующейся методом начисления, в целях расчета налогов требуется признать материальные затраты по договору на получение услуги производственного характера.

Варианты замены акта о выполнении работ:

• экземпляр товарно-транспортной накладной (услуги по перевозке),
• тот же документ и дополнительно к нему отрывной талон к путевому листу (услуги по перевозке с почасовой оплатой),
• отчет комиссионера (комиссионные услуги),
• отчет поверенного (по соглашению поручения),
• отчет агента (при заключении агентского договора).

Если речь не идет о договоре строительного подряда или иного вида работ, для которых обязательно составление акта, можно предусмотреть в договоре дополнительное условие, согласно которому работа будет признана выполненной в полной мере при отсутствии претензий со стороны клиента. Тогда бумагой, доказывающей исполнение обязательств, может стать:

• сам договор,
• платежный документ,
• счет на проведение оплаты.

Бухгалтерские проводки по оказанию услуг и выполнению работ

Бухгалтерские проводки представлены следующими операциями:

Отражение реализации услуги в бухгалтерском учете

Все расходы, имеющие отношение к предоставлению работ и услуг, принято относить к затратам по обычным видам деятельности. Различают:

• амортизационные расходы;
• платежи на соц. нужды;
• расходы на зарплату сотрудникам;
• материальные расходы;
• и другие.

Прямые (основные) затраты – те, что напрямую связаны с производственным процессом (зарплаты, страховые платежи и т.д.).

Косвенные (накладные) расходы – те, что понесены в ходе управления работой компании и ее обслуживания (амортизация, зарплаты управляющих, коммунальные услуги, аренда и т.д.).

Какие затраты будут признаны прямыми, а какие – косвенными, решает предприятие, основываясь на специфике деятельности.

Некоторые затраты связаны с получением прибыли сразу в нескольких периодах, их необходимо распределить на будущие периоды и отразить операцию в Отчете о финансовых результатах. Такие затраты можно списать равномерно на протяжении периода или пропорционально полученной прибыли.

Если требуется отразить в бухучете реализацию услуг, которые имеют долгосрочный характер, это можно сделать двумя способами:

• по каждому этапу (прибыль и затраты учесть по первичным документам),
• по окончании оказания полного объема услуг (отразить на сч. 90 в день сдачи результатов всех работ).

Учет услуг у исполнителя: проводки

Бухгалтерский учет у компании, занимающейся оказанием услуг, зависит от рода деятельности и выбранной системы обложения налогом. Выручка от выполнения работ или оказания услуг представляет собой доходы от обычных видов деятельности.

Учет услуг у заказчика: проводки

Чтобы грамотно определить счет, на котором отразятся расходы заказчика, нужно учесть, на что были направлены оказанные сторонней организацией услуги:

• Если на работу вспомогательного производства – сч. 23 или сч. 25;
• если на производство товаров – сч. 20;
• если на обеспечение функционирования управленческого аппарата – сч. 26.

Счет по дебету определяется, исходя из специфики оказанной услуги.

Оказание услуг агентом

Агентский договор – это заключенный между компанией-заказчиком (принципалом) и третьим лицом (агентом) договор на оказание агентом посреднической услуги по реализации или закупке товаров или услуг за определенную плату.

Основное отличие такого соглашения от стандартного договора предоставления услуг – произведение оплаты трудов агента в форме процента от суммы заключенных им договоров вследствие того, что суть агентского договора заключается в представлении интересов предприятия.

Агент вправе ограничить работодателя в найме других исполнителей той же задачи, что поставлена перед ним и в совершении каких-либо действий (до момента достижения цели) в отношении работ, указанных в соглашении между ними. Наниматель может потребовать от агента не заключать договоров с его конкурентами.

Агентские договоры бывают нескольких видов:

1. На транспортные услуги (сопровождение товара на каждом этапе перевозки);
2. на оказание услуг бухгалтерского характера (обычно предполагается оплата клиентами услуг заказчика через агента);
3. на оказание юридических услуг (поиск юридического защитника, обеспечение работы с документацией);
4. услуги по поиску клиентов.

Бухгалтерские проводки агента:

• Деньги, полученные агентом за работу, признается доходом от обычных видов деятельности и отражается на сч. 90 с/сч. “Выручка”.
• Затраты агента в ходе исполнения обязательств по договору отражаются на сч. 26 “Общехозяйственные расходы”, сумма будет списана на сч. 90 с/сч. “Себестоимость продаж”.

Бухгалтерские проводки принципала:

• Выручка указывается на сч. 90.
• Оплата работы агента на основании предоставленного им отчета отразится на сч. 26.
• Расходы на услуги агента спишутся на сч. 90.
• Доходы, полученные в результате оказания услуг агентом относятся к сч. 51.
• Также заказчик отразит у себя сумму НДС.

Законодательные акты по теме

Законодательные акты представлены следующими документами:

Типичные ошибки

Ошибка № 1: Попытка установить в договоре на выполнение строительных работ поэтапную схему сдачи работ.

Российский бухгалтер, N 10, 2014 год
Карина Либерман,
шеф-редактор журнала

Что такое реализация? Как отразить в учете операции по реализации? Эти и другие важные вопросы мы рассмотрим в данной статье.

Впервые понятие реализации законодательно было определено в части первой Налогового кодекса РФ . Согласно статье 39 Налогового кодекса РФ реализацией товаров (работ, услуг) признается передача на возмездной основе права собственности на товары. Также реализацией признается передача результатов выполненных работ одним лицом другому лицу, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. При этом не признаются реализацией товаров, работ или услуг:

1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;

3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);

5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

7) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

8) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ .

Итак, переход права собственности, кроме случаев, описанных выше, признается фактом реализации.

Нужно отметить, что реализацией признается не только переход права собственности на товар, но и факт оказания услуг.

Как же определить момент реализации по услугам? Фактом окончания оказания услуги является подписанный двумя сторонами акт. Дата подписания акта и является датой реализации. Таким образом, может случиться, что сама услуга была оказана, но до момента двухстороннего подписания акта факт реализации отсутствовал.

Нужно иметь в виду, что реализация бывает "основной" и "прочей".

К основной реализации относятся сделки по основному виду деятельности предприятия, другие сделки относятся к прочей реализации.

К основной реализации относятся сделки по основному виду деятельности предприятия, другие сделки относятся к прочей реализации.

Каким же образом определить, основным или не основным является вид деятельности, по которому заключена сделка? В уставе организации есть раздел "Виды деятельности". Если в данном разделе, среди прочих, назван вид деятельности, к которому относится сделка, - следовательно, это "основная" реализация, если же не перечислен - "прочая". В то же время, если по данному виду деятельности предприятие постоянно (т.е. хотя бы 1 раз в квартал) получает доход, то такие операции также относятся к основной реализации.

Примером может служить продажа строительной организацией материалов, не использованных при строительно-монтажных работах (СМР). Такая реализация, как правило, у строительных организаций относится к "прочей". В то же время у организации, занимающейся продажей железобетонных изделий, - к "основной".

Кроме того, важно отслеживать периодичность таких "прочих" сделок. Даже если данный вид деятельности напрямую не прописан в Уставе организации (однако имеется ссылка типа "Другие виды деятельности, не запрещенные законом"), но сделки проводятся в каждом отчетном периоде (обычно квартале), - данные сделки также относят к "основной" реализации.

Почему так важно разделять "основную" и "прочую" реализацию? Дело в том, что существует ряд налогов, при исчислении которых учитывается только "основная" реализация, поэтому для правильного определения налоговой базы важно верно установить тип реализации.

Также возникают вопросы об определении реализации оптовой и розничной. Гражданский кодекс РФ определяет розничную торговлю как продажу населению товаров (работ, услуг) потребительского характера, не предназначенных для осуществления предпринимательской деятельности. Понятия розничной и оптовой торговли как видов экономической деятельности содержатся в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93 , утвержденном постановлением Госстандарта РФ от 6 августа 1993 года N 17 . Согласно подразделениям 51 и 52, разделу G Классификатора розничная торговля представляет собой продажу товаров для личного или домашнего пользования, а оптовая торговля - это продажа товаров розничным торговцам, промышленным, коммерческим, учрежденческим или профессиональным пользователям или же другим оптовым торговцам. Иными словами, оптовой торговлей признается любая продажа организациям и ИП, в том числе за наличный расчет.

Продажа физическим лицам, даже при оплате через расчетный счет, относится к розничной торговле.

Представитель организации может приобрести за наличный расчет необходимый товар в магазине, но для зачета НДС необходимо оформить документы, сопутствующие любой безналичной сделке. Вместо платежного поручения в этом случае служит корешок приходного кассового ордера и чек ККМ. Для того чтобы торгующая организация оформила нужный комплект документов, представитель организации-покупателя должен представить доверенность. Однако при покупке товаров не обязательно оформлять весь комплект документов, достаточно чека ККМ и товарного чека. В то же время торгующей организации для работы за наличный расчет важно либо иметь контрольно-кассовый аппарат (ККМ), либо производить расчеты только через расчетный счет.

Реализация за безналичный и наличный расчет

Рассмотрим требования к оформлению первичных документов, необходимых для оформления сделок при безналичных расчетах. Основанием для расчетов является счет на оплату, выписанный поставщиком.

Для получения товара представитель фирмы-покупателя должен представить доверенность на получение товара, которая остается в бухгалтерии фирмы-поставщика. При получении товара представитель расписывается в графе "Получил". Допустимо поставить на экземпляре поставщика печать покупателя и расписаться в получении товара, тогда доверенность не обязательна.

Поставка товаров обязательно сопровождается . Кроме того, при отгрузке товара поставщик в течение 5 дней обязан выписать счет-фактуру. Все документы выписываются поставщиком в двух экземплярах, один из которых передается покупателю, другой остается в бухгалтерии предприятия-поставщика.

Расчеты между организациями могут производиться не только по безналичному расчету, но и при расчете наличными деньгами в кассу предприятия. Как и при безналичных расчетах, представитель фирмы-покупателя должен представить доверенность на получение товара либо поставить печать организации-покупателя на экземпляре поставщика. Поставщик выписывает полный комплект документов, то есть поставка товаров обязательно сопровождается товарно-транспортной накладной , поставщик в течение 5 дней обязан выписать счет-фактуру. Все документы выписываются поставщиком в двух экземплярах, один из которых передается покупателю, другой остается в бухгалтерии предприятия-поставщика. При оплате товаров в кассу предприятия-поставщика покупателю выдается корешок приходного кассового ордера, подтверждающий факт оплаты. Основанием для расчетов является счет на оплату, выписанный поставщиком.

Помните, что лимит расчета наличными деньгами между юридическими лицами в настоящее время ограничен суммой 100000 рублей по одной сделке, то есть по одному договору (указание ЦБ РФ N 1843-У). При этом за превышение лимита расчетов ответственность несет платящая сторона. Отметим, что данный лимит с 2006 года относится и к расчетам с индивидуальными предпринимателями.

Бухгалтерский учет операций по реализации

Одним из сложных аспектов в бухгалтерском учете является отражение операций по реализации продукции (работ, услуг).

Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним предназначен счет 90 "Продажи" . На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по: готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства; работам и услугам; покупным изделиям; строительным, монтажным и тому подобным работам; товарам; услугам по перевозке; услугам связи; предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности организации) и т.п.

К счету 90 "Продажи" могут быть открыты субсчета:

- -1 "Выручка";

- -2 "Себестоимость продаж";

- -3 "Налог на добавленную стоимость";

- -4 "Акцизы";

- -9 "Прибыль/убыток от продаж".

На субсчете 90 -1 "Выручка" учитывается выручка от продаж, одновременно на субсчете 90 -2 "Себестоимость продаж" учитывается себестоимость реализованной продукции.

На субсчете 90 -3 "Налог на добавленную стоимость" учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).

На субсчете 90 -4 "Акцизы" учитываются суммы акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров).

Организации-плательщики экспортных пошлин могут открывать к счету 90 "Продажи" субсчет 90 -5 "Экспортные пошлины" для учета сумм экспортных пошлин.

Субсчет 90 -9 "Прибыль/убыток от продаж" предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг отражается по кредиту счета 90 "Продажи" , субсчет "Выручка", и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" :

ДЕБЕТ 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

КРЕДИТ -1 "Выручка"

Отражена выручка от продажи продукции.

Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг списывается с кредита счетов 41 "Товары" , 43 "Готовая продукция" , 45 "Товары отгруженные" , 20 "Основное производство" и др. в дебет счета 90 "Продажи" , субсчет "Себестоимость продаж":

ДЕБЕТ -2 "Себестоимость продаж" КРЕДИТ , , , , ...

Списана себестоимость реализованной продукции.

Записи по суб

Чтобы отразить факт продажи товаров или оказания услуг, в программе « » существует документ «Реализация товаров и услуг».

Рассмотрим пошаговую инструкцию на примере, как создать и заполнить данный документ, а также разберем, какие бухгалтерские проводки он формирует.

Откроется окно нового документа 1С Бухгалтерии. Приступим к его заполнению:

Обязательные поля для заполнения, как правило, подчеркнуты красным пунктиром. Нетрудно догадаться, что в первую очередь необходимо указать:

• Организацию
• Контрагента
• Склад
• Тип цен

Тип цен задает, по какой цене будет продаваться товар. Если тип цен указан в договоре контрагента, он установится автоматически (из установленных ранее значений в документах ). Если тип цен не указан и у ответственного за заполнение документа есть права на редактирование цен продаж, цена во время оформления табличной части указывается вручную.

Замечу, что если в программе 1С 8.3 ведется учет только по одной организации, поле «Организация» заполнять не нужно, его просто не будет видно. То же касается и склада.

Необходимые реквизиты в шапке документа мы указали, перейдем к заполнению табличной части.

Можно воспользоваться кнопкой «Добавить» и заполнять документ построчно. Но в этом случае мы не будем видеть остаток товара на складе. Для удобства набора товаров в табличную часть нажмем кнопку «Подбор»:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Откроется окно «Подбор номенклатуры», где мы видим остаток товара и можем смело его выбирать. При выборе той или иной строки программа запросит количество и цену (если не выбран тип цен) выбранного товара.

В нижней части окна отражаются выбранные и готовые к переносу в документ позиции. После того как все нужные позиции выбраны, нажимаем «Перенести в документ».

Теперь добавим в документ услугу. Услуги выбираются на закладке «Услуги». Перейдем в нее и также нажмем кнопку «Подбор». Я выбрал позицию «Доставка», указал количество, стоимость и перенес в документ.

Для оказания одной услуги множеству контрагентов удобно оформлять одним документом — . Это может быть особенно полезно для предприятий, который оказывают периодические «абонентские услуги»: например, в сфере ЖКХ.

Вот, что у меня получилось:

Теперь документ можно провести. При проведении сформируются проводки, которые отразят факт реализации товара в бухгалтерском учете.

Проводки по реализации товаров и услуг в 1С

Давайте посмотрим, какие проводки по продаже сформировал нам документ в 1С. Для этого нажимаем кнопку в верхней части документа. Откроется окно со сформированными проводками:

Сформировались следующие виды проводок:

• Дебет 90.02.1 Кредит 41 (43) — отражение себестоимости товаров (или );
• Дебет 62.02 Кредит 62.01 — так как перед этим покупатель внес предоплату, программа 1С зачитывает аванс;
• Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 — отражение выручки;
• Дебет 90.03 Кредит 68.02 — ;

Проводки можно отредактировать вручную, для этого вверху окна есть флажок «Ручная корректировка». Но делать это не рекомендуется.

Наше видео по продаже товара в программе 1с 8.3:

Настройка счетов в проводках и документах 1С

Если проводки автоматически формируются неправильно, лучше разобраться в настройках, почему так происходит, или исправить счета учета в документе. Дело в том, что в соответствии с при заполнении документа счета подставляются в документ, а уж потом по ним формируются проводки.

Давайте посмотрим, где их можно посмотреть и отредактировать (опять же скажу, что лучше один раз правильно настроить, чем каждый раз исправлять в документе).

То же самое касается и услуг:

Напоследок скажу, что правильная настройка счетов учета — очень важная задача, так как от этого зависит правильность ведения бухгалтерского учета. Для нашего примера настройка счетов производится в справочниках « » и « «, но это тема уже для отдельной статьи.

Продажа услуг в 1с 8.3:

Иногда складывается впечатление, что в нашей стране мы ничего не производим, только торгуем. Супермаркеты, торговые центры, магазины, магазинчики, палатки и ларечки заполонили города. Так и хочется воскликнуть: производство, где ты, ау!

Но бухгалтеру не приходится выбирать себе работу. Есть торговля, а значит, ее нужды нужно качественно обслуживать. Большая часть небольших торговых предприятий работает на УСН. Поэтому в данной статье мы разберемся с бухгалтерским и налоговым учетом в ситуации, когда организация работает на УСН. Итак, купили товар, затем продали товар на УСН. Что делать с этим бухгалтеру?

1. Что такое товары

2. Фактическая себестоимость товаров

3. Поступление товаров на УСН

4. Продали товар на УСН

5. Когда списывать товары на УСН на расходы

6. Как включать в расходы НДС по товарам на упрощенке

7. Покупка и реализация товара — проводки на примере

8. Продолжаем пример – закупаем вторую партию

9. Заканчиваем пример – налоговый учет на УСН

10. Проводки по реализации товаров в 1С

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Что такое товары

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи (п.2 ПБУ 5/01). Т.е. в отличие от других товарно-материальных ценностей, товары проходят через торговую фирму «транзитом», в неизменном виде. Сделали на них наценку, и товары пошли дальше.

Отметим, что материально-производственные запасы – это не только материалы, но и товары, готовая продукция.

Бухгалтерский учет товаров опирается на:

• — Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 19.06.2001 г. № 44н;
• — Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утвержденные приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119н.

Налоговый учет товаров на УСН опирается на главу 26.2 Налогового кодекса.

2. Фактическая себестоимость товаров

В бухгалтерском учете в фактическую себестоимость товаров , приобретенных за плату, согласно ПБУ 5/01 включают все затраты на их приобретение, а именно:

• суммы, уплачиваемые поставщику (продавцу),
• за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов,
• таможенные пошлины,
• невозмещаемые налоги,
• комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям,
• стоимость услуг товарных бирж,
• плата за транспортировку, хранение и доставку, включая расходы по страхованию, затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации,
• затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (подработка, сортировка, фасовка и улучшение технических характеристик)

Не включаются в фактические затраты на приобретение товаров общехозяйственные или иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением товаров.

К невозмещаемым налогам в нашей ситуации относится и «входной» НДС, т.е. в отличие от организаций на общей системе налогообложения, на УСН товары в бухгалтерском учете приходуются по сумме, включающей НДС . Ниже на практическом примере это видно.

В отличие от материалов, для товаров есть свое правило. В торговых организациях затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз) могут не включаться в фактическую себестоимость товаров, а учитываться отдельно, как расходы на продажу на счете 44 (п.13 ПБУ 5/01).

Обратите внимание, что в налоговом учете на УСН в фактическую себестоимость товаров включаются только затраты на приобретение их у поставщика. Все остальные расходы, даже если они непосредственно связаны с приобретением материалов, учитываются как отдельные виды расходов, по своим правилам.

Например, транспортные услуги по доставке товаров отражаются в составе расходов в налоговом учете на УСН после того, как они фактически оказаны и оплачены.

3. Поступление товаров на УСН

Перед тем, как перейти к особенностям налогового учета на УСН, посмотрим особенности по проводкам в ситуациях, когда купили и продали товар на УСН.

Поступивший от поставщика товар приходуется на счет 41 «Товары», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи.

Дебет 41 – Кредит 60-1 – поступление товаров на УСН

Эта проводка делается на основании товарной накладной (ТОРГ-12) на всю сумму, включая НДС. Отдельно он не выделяется.

Если есть другие затраты, связанные с приобретением товаров, то проводка по их отражению будет та же самая, т.е. себестоимость товаров будет увеличиваться:

Дебет 41 – Кредит 60-1 – отражены расходы за консультационные, информационные услуги, комиссионные вознаграждение, транспортировка, страхование и т.п.

Однако вашей учетной политикой расходы на доставку товаров могут учитываться как расходы на продажу:

Дебет 44 – Кредит 60 (10,70,69)

4. Продали товар на УСН

Когда мы продали товар на УСН (т.е. право собственности на товар перешло к нашему покупателю), в бухгалтерском учете будут сделаны такие проводки:

Дебет 62-1 – Кредит 90-1 – отражена выручка от продажи товаров

Дебет 90-2 – Кредит 41 – списана себестоимость проданных товаров

НДС при реализации не начисляется (п. 2,3 ст.346.11 НК), т.к. организации на УСН налогоплательщиками НДС не являются (за исключением некоторых ситуаций).

Если в учете у нас все продаваемые товары приобретались по одной закупочной цене, то все просто. Именно она фигурирует в последней проводке. Но цены на товары все время меняются. И если у нас есть несколько партий, каждая из которых приобреталась по своей цене, то нужно использовать один из методов списания расходов на товары, который вы закрепите в учетной политике:

— по средней себестоимости : определяется по каждому виду товаров делением общей себестоимости на реализованное количество;

— метод ФИФО : товары, которые реализуются первыми, оцениваются по стоимости первых приобретений с учетом остатков на начало периода.

— по стоимости единицы : у каждого товара своя себестоимость.

5. Когда списывать товары на УСН на расходы

Итак, с бухгалтерским учетом мы разобрались. Теперь узнаем, как списывать расходы на товары на УСН в налоговом учете.

Для начала вспомним, что можно учесть в составе расходов на УСН и на каком основании:

• — стоимость самих покупных товаров (пп.23 п.1 ст.346.16);
• — сумму «входного» НДС, который уплачен при приобретении товаров у поставщика (пп.8 п.1 ст.346.16).

Эти суммы учитываются в составе расходов в КУДиР отдельными строками .

Под стоимостью покупных товаров понимают цену их приобретения – это сумма, уплаченная продавцу.

Когда поступили товары на УСН, могут возникнуть и другие расходы, например, по доставке покупных товаров. Учет расходов на доставку зависит от оформления договора на приобретение товаров:

1. Стоимость доставки уже включена в цену покупных товаров (по условиям договора продавец производит доставку за свой счет) – стоимость такой доставки будет списана на расходы только тогда, когда в расходах будет учтена стоимость приобретенных товаров (пп.2 п.2 ст.346.17 НК).
2. Расходы по доставке в договоре выделены отдельно – после их оплаты стоимость можно сразу учесть в расходах по соответствующей статье затрат. Это же касается и расходов на доставку транспортом самой организации-покупателя (пп.23 п.1 ст.346.16, п.2 ст.346.17 НК).

Списывать товары на УСН на расходы можно только тогда, когда выполнены все 3 условия (п.2 ст.346.17 НК):

1. Поставка произведена, т.е. товары оприходованы.
2. Стоимость товаров оплачена их поставщику.
3. Приобретенные товары реализованы конечному покупателю.

Оплата реализованных товаров покупателем роли не играет.

6. Как включать в расходы НДС по товарам на упрощенке

Если ваши поставщики и подрядчики являются плательщиками НДС, то при продаже вам своих товаров их обязанностью будет начисление и уплата НДС. Т.е. вы получаете товары по стоимости вместе с НДС (10% или 18%). Добросовестный поставщик выпишет вам не только накладную, но и счет-фактуру. Или не выпишет, если в договоре вы договорились о невыставлении счетов-фактур.

Но как уже было сказано выше, сумма «входного» НДС по товарам на упрощенке является отдельным, самостоятельным видом расходов. Поэтому и записывается в книгу учета отдельной строкой.

Но тогда в какой момент эти расходы можно признать? Как минимум, чтобы включить НДС в расходы, необходимо оплатить товары поставщику и оприходовать их. А на вопрос, можно после выполнения этих двух условий сразу включить НДС в расходы, или нужно ждать реализации товаров (т.е. момента, когда расходы по товарам будут списываться), четкого ответа НК не дает.

Официальная позиция Минфина (письма от 24.09.2012г. №03-11-06/2/128, от 17.02.2014 г. №03-11-09/6275) такова: НДС по товарам относится на расходы не раньше момента, когда в расходы пойдут сами товары . Несмотря на то, что это отдельный вид расходов. Как правило, товары покупателям отгружаются по партиям, а значит, надо будет каждый раз считать, какую сумму НДС относить на расходы.

Т.е. для включения НДС по товарам на упрощенке в расходы условия те же самые, что и для товаров, напомню вам их:

1. Поставка произведена, т.е. товары оприходованы.
2. Стоимость товаров оплачена их поставщику.
3. Приобретенные товары реализованы конечному покупателю.

Теперь рассмотрим один большой пример, в ходе которого проиллюстрируем все, о чем говорилось выше.

7. Покупка и реализация товара — проводки на примере

ООО «Уютный дом» находится на УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы» и занимается оптовой торговлей бытовой техникой. В учетной политике для целей бухгалтерского учета предусмотрено, что расходы на доставку до склада включаются в фактическую себестоимость товаров, а списание товаров производится методом по средней себестоимости.

15 февраля 2016 года организация закупила у ООО «Техносила» партию утюгов (10 штук) на сумму 35 400 руб. (в том числе НДС 5 400 руб.).

Доставка товаров произведена ИП Кругловым К.К., стоимость доставки 1000 руб., без НДС (транспортная накладная №20 от 15 февраля 2016 года, платежное поручение на оплату №101 от 17 февраля 2016 года).

Утюги оприходованы 15 февраля 2016 года, накладная поставщика №150 от 15 февраля 2016 года, счет-фактура №120 от 15 февраля 2016 года. Оплата ООО «Техносила» произведена 05 марта 2016 года, платежное поручение №123 от 05 марта 2016 года.

Дебет 41 — Кредит 60-1 – на сумму 35400 руб. – оприходованы товары

Дебет 41 – Кредит 60-1 – на сумму 1000 руб. – расходы на доставку включены в стоимость закупленных товаров

Себестоимость закупленной партии -36 400 руб.

Дебет 60-1 – Кредит 51 — на сумму 1000 руб. – оплачены с расчетного счета расходы на доставку

Дебет 60-1 – Кредит 51 — на сумму 35400 руб. – оплачены с расчетного счета товары поставщику

В налоговом учете можно включить в расходы стоимость доставки на 17 февраля (услуга оказана и оплачена) в сумме 1000 руб.

8. Продолжаем пример – закупаем вторую партию

10 марта 2016 года ООО «Уютный дом» закупило у ООО «Техносила» еще одну партию таких же утюгов (15 штук), при этом в цену покупных товаров включена стоимость их доставки.

Товары оприходованы 10 марта, накладная №200 от 10 марта 2016 года, счет-фактура №180 от 10 марта 2016 года. Оплата партии произведена 20 марта 2016 года в сумме 58410 руб. (в том числе НДС 8910 руб.) платежным поручением № 132 от 20 марта 2016 года.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 41 — Кредит 60-1 – на сумму 58 410 руб. – оприходованы товары

Дебет 60-1 – Кредит 51 — на сумму 58 410 руб. – оплачены с расчетного счета товары поставщику

В налоговом учете расходов пока не возникает.

5 апреля 2016 года ООО «Уютный дом» реализовало партию утюгов ООО «Хозяюшка» в количестве 20 штук на общую сумму 100 000 руб., покупателю выдана накладная №45 от 05.04.2016. Оплата от покупателя поступила 10 апреля.

В бухгалтерском учете после отгрузки мы отразим доходы и расходы. Списание стоимости товаров на расходы производится в бухгалтерском учете по средней себестоимости. Рассчитаем себестоимость проданных товаров:

СС(прод.) = (36 400 + 58 410) / (10 + 15) * 20 штук = 75 848 руб.

Дебет 62-1 – Кредит 90-1 – на сумму 100 000 руб. – отражена выручка от продажи утюгов

Дебет 90-2 – Кредит 41 – на сумму 75 848 руб. – списана себестоимость проданных товаров

Дебет 51 – Кредит 62-1 — на сумму 100 000 руб. – получена оплата от покупателя за отгруженные утюги

9. Заканчиваем пример – налоговый учет на УСН

Теперь давайте смотреть налоговый учет. Расходы отражаются только тогда, когда мы продали товары на УСН, т.е. на дату отгрузки – 5 апреля. В какой сумме? На УСН применяется метод ФИФО и ведется партионный учет.

Отгружено 20 утюгов, из них:

10 утюгов из первой по времени приобретения партии на 30 000 руб. + относящийся к ним НДС в сумме 5 400 руб. (напомню, что доставка в налоговом учете на расходы уже списана).

10 утюгов из второй по времени приобретения партии на 33 000 руб. + относящийся к ним НДС в сумме 5 940 руб. (58410 / 15 штук * 10 штук, и далее из этой суммы вычленяем НДС и стоимость самих товаров)

Итого на 5 апреля мы учтем в расходах (в КУДиР будет 4 строки – по товарам из двух партий отдельно и относящийся к каждой из них НДС отдельно):

— п/п №123 от 05.03.2016 года, приходная накладная №150 от 15.02.2016 года, расходная накладная №54 от 05.04.2016 года – Учтена в расходах стоимость реализованного товара – 30000 руб.

— п/п №123 от 05.03.2016 года, счет-фактура №120 от 15.02.2016 года, расходная накладная №54 от 05.04.2016 года — Учтена в расходах сумма «входного» НДС по реализованным товарам – 5400 руб.

— п/п № 135 от 20.03.2016 года, приходная накладная №200 от 10.03.2016 года, расходная накладная №54 от 05.04.2016 года – Учтена в расходах стоимость реализованного товара – 33000 руб.

— п/п № 132 от 30.03.2016 года, счет-фактура №180 от 10.03.2016 года, расходная накладная №54 от 05.04.2016 года — Учтена в расходах сумма «входного» НДС по реализованным товарам – 5940 руб.

Как видно из примера, стоимость товаров, списанных на расходы, в налоговом и бухгалтерском учете на УСН может не совпадать. Я специально для этого выбрала разные методы списания товаров на расходы.

А доход в налоговом учете будет отражен только на дату получения денег от покупателя – 10 апреля.

10. Проводки по реализации товаров в 1С

Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия – смотрите, какие делаются проводки по реализации товаров в 1С на УСН в видео-формате.

Какие проблемные вопросы встретились вам по учету расходов на товары на УСН? Задавайте их в комментариях!

Купили и продали товар на УСН: бухгалтерский и налоговый учет