Как при расчете учитывается МРОТ для больничного листа в 2016 году?

В Государственную Думу уже внесен законопроект об увеличении МРОТ до 7500 руб., но пока он рассматривается, МРОТ на сегодняшний день составляет 6204 руб. При подготовке расчета для больничного листа в 2016 году МРОТ нужно учесть в ряде случаев. В этой статье мы расскажем и покажем на конкретных примерах, как и когда это нужно сделать. Кроме этого, ниже приведен удобный калькулятор расчета выплаты по больничному листу.

Обратите внимание! Закон об увеличении МРОТ принят и с 01.07.2016 составляет 7500 руб.

МРОТ для расчета среднего заработка.

Для расчета пособия по временной нетрудоспособности нужно определить средний заработок работника за 2 календарных года (по общему правилу предшествующих году, в котором работник заболел; об исключениях поговорим подробнее в одной из следующих статей).

По итогам такого расчета ежемесячный средний заработок работника может оказаться менее 1 МРОТ. Произойти это может по разным причинам. Например, если работник вообще не был ранее трудоустроен, либо работник получал зарплату менее минимального размера оплаты труда. В таких случаях для целей расчета пособия по временной нетрудоспособности ежемесячный средний заработок признается равным МРОТ. Об этом говорится в ч. 1.1. ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ.

Ограничение размера пособия для работников со стажем менее 6 месяцев.

Размер выплачиваемого работнику пособия зависит от . Так, согласно ч. 6 ст. 7 Федерального закона № 255-ФЗ работники со страховым стажем менее 6 месяцев, могут получить пособие по временной трудоспособности не более 1 МРОТ за 1 полный месяц. Соответственно при расчете пособия по больничному листу за несколько календарных дней максимальный размер пособия не может превышать среднедневной заработок, рассчитанный из МРОТ пропорционально количеству дней нетрудоспособности.

Примеры расчета для больничного листа, исходя из МРОТ в 2016 году.

Допустим, заболел сотрудник, общий страховой стаж которого менее 6 месяцев. Период болезни 10 дней с 21.01.2016 по 30.01.2016.

Для расчета среднего заработка берем 2 календарных года, предшествующих заболеванию, то есть 2014 и 2015.

Случай 1. Средний заработок работника менее МРОТ.

Если у работника не было заработка в предшествующие годы либо среднемесячный заработок не превышал МРОТ, в этом случае расчет пособия должен делаться с учетом ч. 1.1. ст. 14, исходя из среднего заработка равного МРОТ.

Таким образом, размер выплат по больничному при указанных выше условиях будет произведен следующим образом:

1. Расчет заработка за расчетный период: 6204 (МРОТ) х 24 (месяца) = 148 896 рублей
2. Расчет среднедневного заработка: 148 896 руб. / 730 дн. = 203,97 руб., где: 730 - количество дней за расчетный период.
3. Расчет среднедневного заработка с учетом стажа: 203,97 х 60 % = 122,38 руб.
4. Расчет размера выплат за период нетрудоспособности: 122,38 х 10 дн. = 1223,8 руб.

где: 10 дн. – дни временной нетрудоспособности, а 60 % - размер пособия в зависимости от страхового стажа. В данном случае страховой стаж составляет менее 5 лет, поэтому пособие выплачивается в размере 60 % от среднего заработка.

Случай 2. Средний заработок работника значительно превышает МРОТ.

Например, за предшествующие 2 года (расчетный период) работник заработал 300 000 руб. Рассчитаем размер выплат по больничному листу с учетом указанных ранее условия.

300 000 руб. / 730 дн. х 60 % х 10 дн. = 2465,8 руб.

С учетом того, что стаж работника менее 6 месяцев, необходимо проверить соблюдение правила ч. 6 ст. 7 о не превышении размера выплат, рассчитанных пропорционально МРОТ за 1 полный месяц.

Для этого нужно сделать еще один расчет, исходя из МРОТ, по следующей формуле:

6204 руб. / 31 дн. х 10 дн. = 2001,3 руб.

Как видите, размер выплат, рассчитанный, исходя из фактического заработка, превысил МРОТ, поэтому по правилам ч. 6 ст. 7 работнику должно быть выплачено только 2001,3 руб.

Случай 3. Средний заработок работника незначительно превышает МРОТ.

Например, за предшествующие 2 года работник заработал 200 000 руб. Расчет пособия, исходя из фактического заработка:

200 000 руб. / 730 дн. х 60 % х 10 дн. = 1643,8 руб.

Так как эта сумма не превышает 2001,29 руб., правило ч. 6 ст. 7 не применяется, а работнику должно быть выплачено пособие по больничному листу в размере 1643,8 руб.

Многие работники болеют и сталкиваются с вопросом: как оплачивается больничный лист? Данная статья призвана ответить на этот и многие другие вопросы. Речь пойдет о простом листе нетрудоспособности, порядок оплаты пособия по БиР , а также отпуска по уходу за детьми – темы отдельных статей.

В 2019 году не ожидается серьезных изменений в расчете больничного листа. Фиксированного значения листок временной нетрудоспособности не имеет, зависит он, прежде всего, от трудового стажа и заработка.

• Если трудовой стаж составляет 8 и более лет, выплачивается пособие в размере 100% заработной платы
• От 5 до 8 лет - 80%
• Менее 5 лет - 60%

• определить средний заработок за расчетный период
• рассчитать средний дневной заработок
• вычислить размер дневного пособия
• установить сумму пособия к оплате

Если средний заработок за каждый год превышает требуемый предел (755 тыс. в 2017 году и 815 тыс. в 2018-ом ), то в расчет для оплаты больничного листа необходимо брать указанную предельную сумму!

Сначала нужно определить заработок за 2 предыдущих календарных года. Если сотрудник недавно устроился в компанию, в расчетах поможет справка о сумме зарплаты и иных выплат, которую каждый работодатель обязан выдавать при увольнении.

Для определения среднего дневного заработка полученную сумму необходимо разделить на 730.

Если страховой стаж сотрудника составляет менее 6 мес., за каждый месяц выплачивается не более одного МРОТ, с 1 января 2019 года МРОТ составляет 11 280 рублей.

Завершающий шаг - определение итоговой суммы листка временной нетрудоспособности. Нужно умножить размер дневного пособия на количество дней в соответствии с предоставленным больничным листом.

С 2017 года появилась возможность оформления электронных больничных листов вместо бумажного варианта.

Основные положения

Оплата больничного листа регулируется федеральным законодательством, а именно – 255–ФЗ от 29 декабря 2006 «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» с учетом всех изменений и дополнений (последние изменения внесены №86-ФЗ от 01 мая 2017 года).

Для оплаты листа временной нетрудоспособности работнику должен наступить один из следующих страховых случаев:

1. болезнь или травма самого работника;
2. уход за одним из членов семьи, который болен;
3. карантин работника, его ребенка до 7-ми лет или недееспособного родственника;
4. протезирование, основание для проведения которого - медицинские показания;
5. долечивание в условиях санатория сразу после стационарного оказания медпомощи.

Обязательное требование всех вышеперечисленных ситуаций – страхование работника его работодателем путем перечисления страховых взносов в ФСС РФ в установленных законом размерах. На практике застрахован каждый официально оформенный сотрудник.

Как оплачивается больничный лист работнику, который получил травму на производстве или «заработал» профессиональное заболевание? В данных ситуациях основным регламентирующим документом является №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24 июля 1998 г. (последняя редакция от 29 июля 2017 года).

Несчастные случаи и компенсация за профессиональные заболевания оплачиваются из средств ФСС в обычном порядке и идентичны тому, как происходит оплата больничного листа в 2019 г. для остальных страховых случаев.

Средства для оплаты больничных

Если работник взял больничный лист в 2019 г., как оплачивается данный лист нетрудоспособности и за счет каких источников? Любой страховой случай, произошедший с самим работником, оплачивается следующим образом:

• первые три дня – за счет прибыли предприятия;
• остальной период подлежит возмещению из Фонда социального страхования РФ.

Такая оплата больничного установлена статьей 3, пунктом 2 пп. 1 федерального законодательства о страховых взносах (№255-ФЗ).

Оплата больничного по уходу за ребенком или за недееспособным родственником осуществляется полностью из бюджета ФСС.

Оплата больничного листа после увольнения осуществляется в размере 60% независимо от продолжительности страхового стажа работника. Бывший сотрудник может претендовать на оплату такого больничного при выполнении ряда требований, прописанных в статье 7 пункте 2 Федерального закона №255-ФЗ.

Калькулятор расчета больничного

Оплата листа нетрудоспособности постоянному сотруднику и внешнему совместителю

Общий порядок расчета больничного следующий:

1. берется общая база доходов работника за последние 2 календарные года, на которые начисляются страховые взносы;
2. полученная сумма делится на 730 (семьсот тридцать) дней;
3. рассчитанная величина – среднедневной заработок;
4. далее определяется % оплаты исходя из продолжительности страхового стажа сотрудника:

• Страховой стаж 8 и более лет – 100%;
• От 5 до 8 лет – 80%;
• От 3 до 5 лет – 60%;
• Меньше 6 мес. – больничный лист рассчитывается исходя из МРОТ (минимальный размер оплаты труда).

Пример: сотрудник работает на предприятии без малого 5 лет, его доходная база за 2 года равна 335 200,00 руб. Это место работы для него первое, т.е. страховой период находится в интервале, предполагающем 60% оплату среднедневного заработка:

335 200 / 730 = 459,18 руб. * 60% = 275,51 руб. Таким образом, за каждый день больничного работник получит по 275,51 руб. Первые 3 дня работодатель оплачивает из своих средств: 826,53 руб. Остальные дни – за счет фонда страхования.

При оплате листа нетрудоспособности внешнему совместителю существуют свои нюансы. Оплата больничного по совместительству в 2019 году осуществляется следующим образом.

1.​ При оформлении листа нетрудоспособности в медицинском учреждении пациент должен сказать, что у него несколько мест службы, и медицинская сестра, ответственная за выдачу больничных листов, должна дать несколько бланков – по одному для каждого работодателя. Причем на больничном делается пометка, какое место работы – основное, какое (какие) – по совместительству.

2.​ Если работник трудится по совместительству давно и доходная база сложилась, больничные ему оплатят все работодатели.

3.​ Если в 2-х календарных годах, предшествующих году наступления страхового случая, у работника были разные работодатели, то ему необходимо со всех собрать справки по форме №4-н и получить оплату у любого из нынешних работодателей по выбору самого работника, об этом сказано в статье 13 №255-ФЗ.

4.​ В том случае, если работник – совместитель последние 2 года не работал нигде, пособие по временной нетрудоспособности ему может быть выплачено из расчета МРОТ и продолжительности страхового стажа.

Порядок расчета среднего заработка

Как упоминалось выше, среднедневной заработок складывается из суммы доходов, полученной сотрудником в 2-х годах, предшествовавших году обращения за пособием. Иными словами, в 2019 году доходная база берется за 2017 и 2018 годы. Считаются все доходы, полученные у всех работодателей. Условие – договорные отношения должны носить официальный характер и с заработной платы работников все работодатели перечисляли страховые взносы в Фонд соцстрахования РФ (с 2017 года взносы перечисляются в ФСС РФ).

Встречаются ситуации, когда в указанном периоде у работника отсутствует доходная база. Например, работница находилась в отпуске по БиР либо по уходу за ребенком. Тогда она на основании статьи 14 пункта 1 Федерального закона №255 имеет право написать заявление и выбрать для исчисления среднедневного заработка предшествующие календарные годы (где был доход). Единственным условием является факт увеличения суммы больничного в большую сторону (по сравнению с рассчитанным по МРОТ).

При определении среднего заработка бухгалтерия руководствуется статьей 14 закона №255-ФЗ. При этом полученный результат сравнивается с актуальным на момент начисления пособия МРОТ.

Пример: сотрудник имеет доходную базу за 2017-2018 гг. 274,7 тыс.руб. Определяем среднедневной заработок: 274 700 / 730 = 376,30 руб.

Посчитаем среднедневной заработок из расчета МРОТ: 11 280 (с 1.01.2019г.) * 24 месяца = 270 720 / 730 = 370,85 руб.

Многих работников интересует вопрос: сколько процентов оплачивается больничный лист. Сотрудник получает 100% при страховом стаже, превышающем 8 лет. Стаж от 5 до 8 лет оплачивается в размере 80%, от 3 до 5 лет – 60%, менее 6 мес. – из расчета МРОТ.

Уволенным сотрудникам лист временной нетрудоспособности всегда оплачивается в размере 60% от фактического среднедневного заработка (при соблюдении необходимых для оплаты условий).

Существующие ограничения при оплате больничного

Оплата листов нетрудоспособности на предприятии происходит в соответствии с законодательством РФ, которое предусматривает ряд ограничений.

1)​ Доходная база за 2017-2018гг. должна быть не выше предельно допустимой величины. Это положение прописано в статье 14 пункте 3.2 №255-ФЗ. За 2017г. предельно допустимая величина доходов – 755 000 руб., за 2018г. – 815 000 руб . Таким образом, верхний предел доходов для любого работника (по каждому месту работы), которому начисляют больничный в 2019г., составит 755 000 + 815 000 = 1 570 000 руб. и среднедневной заработок – 2150,68 руб. (755 000 + 815 000/730).

2)​ Присутствие в листе нетрудоспособности отметки о нарушении больным режима. Например, пациент самовольно ушел из стационара. Дата нарушения режима является моментом, с которого сумма среднедневного заработка исчисляется из минимального размера оплаты труда.

3)​ Ограничения в соответствии с продолжительностью страхового стажа (проценты рассмотрены выше).

4)​ Пособие по уходу за больными родственниками имеет ряд ограничений по срокам оплаты в соответствии со статьей 6 пунктом 5 №255-ФЗ. Существует зависимость от возраста больного родственника, более наглядно размеры больничного пособия представлены в таблице.

Амбулаторный уход за больным ребенком оплачивается в следующем порядке:

1)​ первые 10 дней оплачиваются по среднедневному заработку, скорректированному согласно продолжительности страхового стажа;

2)​ последующие (начиная с 11-го дня) дни – 50% от среднедневного заработка на основании статьи 7 пункта 3 №255-ФЗ.

Срок оплаты листа временной нетрудоспособности

Начисленный в бухгалтерии больничный лист оплачивается работнику в день выдачи заработной платы на предприятии. Таких дней должно быть 2 – аванс и зарплата. В ближайшую дату сотрудник получает сумму пособия (облагается НДФЛ). Если нарушаются сроки оплаты больничного листа работодателем, работник вправе обратиться с жалобой в трудовую инспекцию , прокуратуру или суд. При составлении жалобы необходимо кратко изложить суть дела и приложить доказательства неправомерности действий работодателя. Подтверждением того, что нарушены сроки оплаты больничного листа, могут быть следующие документы:

• копия больничного листа;
• копия трудового договора;
• расчетный лист с начисленной суммой;
• копия ведомости или выписка со счета пластиковой карты (при безналичных расчетах с персоналом);
• иные документы.

Изменения законодательства в 2019 году

В 2019 году максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности вырастет на 4 тысячи рублей - с 61 тысячи до 65,4 тыс. Независимо от отработанного стажа, максимальный больничный не может быть выше установленной законодательством суммы, и в 2019 году ее увеличат до 65 400 руб.

Напомним, что ограничения по максимальной сумме больничного связано с тем, что взносы в ФСС рассчитываются не со всей зарплаты работника, а с определенной суммы. В 2018 г. это 815 000 руб., то есть месячная "максималка" составляет 67,9 тыс.руб. В 2019 году максимальная сумма для отчисления страхвзносов возрастет до 865 тыс.руб., а ежемесячный максимум - до 72 тыс.руб. А значит, и в 2020 году можно рассчитывать на увеличение максимальной суммы больничного.

Любые законодательные изменения, регулирующие оплату больничного листа, должны внимательно изучаться работодателями. ФНС может отказать в выплате, если документация будет оформлена с нарушениями установленного порядка.

Заболевший гражданин обращается в поликлинику, где на весь срок болезни ему выдается листок нетрудоспособности, оплачиваемый по определенным правилам. Порядок расчета суммы по больничным листам постоянно меняется. Как происходит оплата, какие показатели влияют на величину выплат – вопросы, интересующие любого, кто заболел.

Законодательной основой для оформления и оплаты пособий по временной нетрудоспособности является . Выплаты начисляются всем сотрудникам предприятия (статья 183 ТК РФ ), в том числе совместителям.

Установлен определенный лимит при оплате дней, когда сотрудник не мог находиться на работе из-за своего недомогания или болезни родственника (ребенка). Согласно статье 5 ФЗ №255 оплачивается пребывание на бюллетени во время:

• болезни, травмы: начисляется пособие за весь период признания врачом данного лица нетрудоспособным;
• ухода за заболевшим родственником: выплаты производятся не более, чем 7 дней по каждому случаю и не должны превышать 30 дней за год;
• ухода за больным ребенком до 7 лет и с 7 до 15 лет: оплачивается больничный на срок, не превышающий 60 и 45 дней за год соответственно;
• уход за ребенком-инвалидом: государство оплачивает 120 дней в году;
• восстановления после операции: предоставляется 12 месяцев;
• прохождения санаторно-курортного лечения: предоставляется не более 24 оплачиваемых дней;
• декретный отпуск: выплаты осуществляются за 140 дней.

Важно! Больничный оплачивается даже в ситуации, если человек уволился и сразу в течение месяца заболел. Работодатель обязан выплатить 60% от среднего заработка ().

К исключительным ситуациям, когда оплата дней нетрудоспособности работнику не производится, относятся:

• нахождение в отпуске без сохранения зарплаты;
• содержание под арестом;
• время при простое;
• попытка суицида;
• получение бытовой травмы за первые пять дней.

Из каких средств выплачиваются больничные

Оплата листа нетрудоспособности осуществляется за счет:

• резервов предприятия;
• сумм Фонда социального страхования (ФСС).

Если заболевает сам сотрудник, то первые 3 суток оплачивает предприятие, все последующие – ФСС. При оформлении документа по уходу все положенные дни полностью выплачиваются из сумм ФСС.

Важно! Оплата нетрудоспособности производится за календарные дни, указанные в больничном.

Оформление больничного документа

Больничный лист является официальным документом, свидетельствующим об уважительной причине при неявке на работу. Документ оформляется на специальном бланке, имеющем определенные степени защиты.

Важно! Если работник числится в нескольких организациях, то документ о временной нетрудоспособности выдается для каждой из них. На нем проставляется отметка: основное это место работы или по совместительству.

С 01/07/2017 года вводятся электронные больничные листы как альтернатива бумажным документам. Перед его предоставлением требуется получить согласие пациента.

Болезнь во время отпуска

Если гражданин заболевает, находясь в очередном отпуске, то по статье 124 ТК РФ у него имеется выбор:

1. Перенести дни отпуска, которые совпали с болезнью, на другой период. (В этом случае требуется написать заявление с указанием дат переноса.)
2. Продолжить отгуливать положенный отпуск. Никаких бумаг оформлять не нужно, отдых продляется автоматически.

Важно! Продление в связи с болезнью касается только основного и дополнительного отпуска. Если во время отпуска сотрудника заболевает его ребенок, то оформленный бюллетень ни как не повлияет на продолжительность отпуска.

В 2018 году больших изменений при оплате документа, фиксирующего временную нетрудоспособность, принято не было. На размер пособия влияют 2 основных показателя:

• стаж работы;
• величина заработка.

Стаж является основной составляющей в определении выплат при заболевании.

Пособия по временной нетрудоспособности предоставляются в случаях:

• заболевания или травмы застрахованного лица;
• ухода за больным членом семьи;
• карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;
• осуществления протезирования по медицинским показаниям;
• долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях.

Кроме перечисленных случаев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается также при наступлении несчастного случая на производстве или профессионального заболевания. Их выплата регламентирована Федеральным законом 125-ФЗ от 24.07.1998 г.

Источник выплаты пособия по временной нетрудоспособности

В случае заболевания или травмы пособие за первые три дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя-работодателя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ (ст. 3, п.2, п.п. 1 255-ФЗ).

Лицам, которые заболели или получили травму, но добровольно вступили в правоотношения по обязательному социальному страхованию, ФСС выплачивает пособие с первого дня. В остальных случаях пособие тоже выплачивается за счет ФСС с первого дня.

Расчет и оплата больничного листа работодателем

Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (ст.12 п.1 255-ФЗ).

Расчетный период больничного листа — 2 предшествующих года или 730 дней, никакие дни из расчета не исключаются. Для больничных, выданных в 2019 году, это будут 2018 и 2017 год.

Обратите внимание!

• Если сотрудник работает по одному месту работы, расчет пособий идет по этому месту с учетом облагаемых взносами выплат за предыдущие 2 года по всем местам работы с условием, что сумма начислений не может превышать максимум — предельный размер облагаемых сумм за каждый из учитываемых в расчете годов.
• Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает в нескольких местах и в двух предшествующих календарных годах работал там же, пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваются по всем местам работы.
• Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал у других страхователей, все пособия назначаются и выплачиваются ему страхователем по одному из последних мест работы по выбору застрахованного лица (ст.13 п. 2.1 255-ФЗ).
• Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал как у этих, так и у других страхователей, то пособие по временной нетрудоспособности может быть выплачено как по одному месту работы, исходя из среднего заработка по всем страхователям, так и у всех текущих страхователей, исходя из среднего заработка на текущем месте (ст.13 п. 2.2 255-ФЗ).

Пример:

1. Сотрудник работает в ООО «Альфа» по основному месту работы и в ООО «Бета» по совместительству в течение всего периода, начиная с января 2017 года. Соответственно, больничный ему будет рассчитан отдельно в ООО «Альфа» и отдельно в ООО «Бета»
2. Сотрудник работает в ООО «Альфа» по основному месту работы и в ООО «Бета» по совместительству с января 2019 года. Соответственно больничный ему будет рассчитан в ООО «Альфа» ИЛИ в ООО «Бета» по его выбору, исходя из справок, предоставленных с предыдущих мест работы.
3. Сотрудник работает в ООО «Альфа» по основному месту работы с 2017 года и в ООО «Бета» с 2019, помимо этого в 2018 году он работал и в других организациях. Больничный ему будет рассчитан в ООО «Альфа» ИЛИ в ООО «Бета» по его выбору, исходя из справок, предоставленных с предыдущих мест работы.
4. Сотрудник работает в ООО «Альфа» по основному месту работы и в ООО «Бета» по совместительству с 2018, помимо этого в 2017 году он работал и в других организациях. Больничный может быть и в ООО «Альфа», и в ООО «Бета», но, исходя из среднего заработка в текущих местах работы. Либо больничный может быть рассчитан в одном месте, исходя из среднего заработка по всем организациям, где сотрудник получал доходы.

Средний заработок для расчета больничного листа

Пособия по временной нетрудоспособности исчисляются по среднему заработку застрахованного лица, рассчитанному за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы у других страхователей.

Если в этих двух календарных годах, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению сотрудника могут быть заменены предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия (п. 1 ст.14 255-ФЗ).

Если застрахованное лицо в течение предыдущих двух лет не имело заработка или его средний заработок был меньше минимального размера оплаты труда, то средний заработок для расчета пособия применяется равным МРОТ — 11 280 рублей в 2019 году. При неполном рабочем дне/ неделе средний заработок рассчитывается пропорционально продолжительности рабочего времени.

В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС (ст.14 п. 2 255-ФЗ). Средний дневной заработок для исчисления пособий определяется путем деления суммы начисленного заработка за два года на 730 (ст.14 п. 3 255-ФЗ).
Средний заработок для расчета пособий по временной нетрудоспособности не может быть меньше среднего заработка, рассчитанного исходя из МРОТ.

Ограничения выплаты пособий по временной нетрудоспособности

1. Максимальная сумма учитываемых начислений. За каждый из расчетных годов заработок учитывается в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС (ст. 14 п. 3.2 255-ФЗ). Напомним, что эта величина в 2017 году составила 755 тысяч рублей, в 2018 году — 815 тысяч рублей, в 2019 году — 865 тысяч рублей. Значение 2019 года не применяется по больничным листам, выданным в 2019 году, так как расчетный период — 2018-2017 год.

В случае если пособия выплачиваются одному сотруднику несколькими страхователями, каждый из страхователей может учесть за каждый год заработок в сумме, не превышающей указанную предельную величину.

2. Ограничение при нарушении режима. Если в листе нетрудоспособности есть отметка о нарушении режима, то с даты нарушения пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В местностях, где применяется районный коэффициент, МРОТ берется с учетом этого коэффициента.

3. Влияние страхового стажа на сумму больничного.

Страховой стаж — суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов. Сюда включается период работы по трудовому договору, государственной службы, военной службы и иной деятельности.
В зависимости от продолжительности страхового стажа пособие выплачивается:

• страховой стаж 8 лет и более — 100%;
• страховой стаж от 5 до 8 лет — 80 %;
• страховой стаж от полугода до 5 лет — 60 %;
• страховой стаж менее полугода — пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, — в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

4. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается сотрудникам, работавшим в организации и уволенным, в случае наступления заболевания или травмы в течение 30 календарных дней после расторжения трудового договора. В этом случае пособие вне зависимости от стажа выплачивается в размере 60% (п.2 ст. 7 255-ФЗ).

Кроме ограничений по количеству оплачиваемых дней, пособие по уходу за больным ребенком при амбулаторном лечении ограничено и по сумме выплаты, начиная с 11 дня нетрудоспособности:

• за первые 10 календарных дней пособие выплачивается в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица;
• за последующие дни — в размере 50 процентов среднего заработка (п. 3 ст. 7 255-ФЗ).

Расчет среднего заработка исходя из МРОТ

В случае если застрахованное лицо в расчетном 2-х летнем периоде не имело заработка, а также если средний дневной заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, расчет пособия выполняется исходя из МРОТ.

Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, рассчитываемый исходя из МРОТ, корректируется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица.

С 2019 года МРОТ установлен в размере 11 280 рублей.

При работе на условиях полного рабочего времени минимальный средний дневной заработок в 2019 году — 11 280 руб. × 24 мес. / 730 дней = 370,85 рубля. В местностях, где применяется районный коэффициент, МРОТ берется с учетом этого коэффициента, т.е. минимальный средний дневной заработок будет больше.

Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности

1. За каждый из двух календарных годов, взятых для расчета (для страховых случаев, наступивших в 2019 г. обычно это 2017 и 2018 годы), подсчитываем сумму начислений, облагаемых взносами в ФСС.
2. Отдельно сумму за каждый год сравниваем с предельной базой для начисления страховых взносов за этого год. Например, сумму начислений за 2017 год сравниваем с 755 000 рублей, а за 2018 — с 815 000 рублей. За каждый год берем для расчета меньшую из сравниваемых сумм.
3. Складываем учитываемые суммы за 2 года, делим на 730 — получаем средний дневной заработок.
4. Сравниваем получившийся средний дневной заработок с минимальным дневным заработком, рассчитанным исходя из МРОТ (МРОТ * 24 / 730) и берем максимальное значение. В местностях, где применяется районный коэффициент, МРОТ берется с учетом этого коэффициента.
5. Определяем сумму к выплате: средний дневной заработок умножаем на процент в зависимости от стажа и на количество календарных дней нетрудоспособности.

В случае ухода за больным членом семьи учитываем, сколько дней и в каком размере можно оплатить. В случае заболевания или травмы первые 3 дня оплачиваются за счет работодателя, остальные дни — за счет ФСС.

Изменения по оплате больничного листа в 2019 году

Что касается 2019 года, то существенных изменений в расчете и оплате больничного листа , а также в пособиях по временной нетрудоспособности нет. Основные новшества связаны с используемыми показателями:

1. С 1 января 2019 года МРОТ составит 11 280 рублей;
2. Увеличится показатель предельной базы для начисления взносов — 865 000 рублей, он будет актуален для расчета больничного в 2020 году;
3. Изменятся максимальный и минимальный среднедневной заработок: минимум — 370,85 рубля в день, максимум — 2 150,68 рубля.

Больничные в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия рассчитываются легко, быстро и соответствуют законодательству.

Документом, удостоверяющим болезнь работника, является листок по временной нетрудоспособности. Именно на основании такого листка бухгалтер должен назначить соответствующее пособие. О том, как это сделать – в статье.

Проверьте своевременность предоставления больничного работником

Оплатить можно только тот листок нетрудоспособности, который предоставлен работником до истечения шести месяцев со дня восстановления им трудоспособности. Об этом сказано в части 1 статьи 12 Федерального закона РФ от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ).

Определите расчетный период

Расчетный период для исчисления пособия по временной нетрудоспособности – два календарных года, предшествующих году болезни работника (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). То есть, в случае его болезни в 2016 году, расчетным периодом будет период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года.

Обратите внимание: расчетный период (один или два года) можно заменить. Но только если в течении одного года либо двух лет, предшествующих болезни сотрудник находился:

• в отпуске по беременности и родам;
• в отпуске по уходу за ребенком.

Главное условие для этого – такая замена должна привести к увеличению размера пособия.

При этом брать в расчет можно лишь те периоды, что непосредственно предшествуют наступлению страхового случая. Например, если женщина находилась в отпуске по беременности и родам в 2014-2015 годах, то 2014 и (или) 2015 годы можно заменить только на 2012-й и (или) 2013-й. Такой вывод следует из разъяснений Минтруда России (письмо от 3 августа 2015 года № 17-1/ООГ-1105).

В базу для расчета пособия включите определенные суммы

При расчете пособия по временной нетрудоспособности надо учитывать все суммы, на которые работнику в расчетном периоде были начислены взносы в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Отмечу, что отпускные – в их числе.

Выплаты, начисленные бывшими работодателями, также включаются в расчет. Но только на основании справки о заработке по форме, утвержденной приказом Минтруда России от 30 апреля 2013 г. № 182н (ч. 5 ст. 13 Закона № 255-ФЗ). Работник вправе вместо оригинала такой справки предоставить ее заверенную копию (ч. 7.1 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

Учтите максимальный и минимальный размеры пособия

Предельная величина выплат для расчета больничного – это максимальная сумма, из которой бухгалтер может исчислить пособие. Определяется она отдельно за каждый год расчетного периода и не должна превышать предельную базу для начисления взносов в ФСС России в соответствующем году (ч. 3.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Так, для 2014 года предельный размер заработка составляет 624 000 руб., а для 2015 года – 670 000 руб. Общая максимальная сумма выплат, учитываемых при расчете больничного, составит 1 294 000 руб. (624 000 + 670 000).

А вот минимальная сумма выплат определяется из минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного на дату начала нетрудоспособности. Она равна 24-кратному МРОТ.

Рассчитайте средний дневной заработок по формуле

Формула для расчета среднего дневного заработка:

СДЗ = ЗП: 730, где

ЗП – выплаты, учитываемые при расчете пособия по временной нетрудоспособности, 730 - количество дней за два календарных года, предшествующих году болезни.

Основание - часть 3 статьи 14 Закона № 255-ФЗ.

Значит, максимальный размер пособия работника по временной нетрудоспособности в день составит 1772,60 руб. (1 294 000 руб. : 730).

Учтите страховой стаж работника (2 ур.)

Страховой стаж определяется на день болезни сотрудника в полных годах и месяцах (п. 7 и 21 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91). При его подсчете придерживайтесь следующего порядка.

1. Отдельно определите:

• количество полных календарных лет, включаемых в стаж;
• количество полных календарных месяцев (с 1-е по последнее число), не входящих в полные календарные годы;
• оставшееся количество дней, не входящих в полные годы или месяцы.

2. Переведите дни в месяцы из расчета 30 дней в одном месяце. Оставшееся количество дней (менее 30) отбрасывается. Но если календарный месяц или год сотрудник отработал полностью, делить количество отработанных дней на 30 дней или соответственно 12 месяцев не нужно (письмо ФСС России от 30 октября 2012 г. № 15-03-09/12-3065П).

3. Переведите месяцы в год, включая те, которые переведены из дней. Исходите из расчета 12 месяцев в году.

4. Подсчитайте общее количество лет с учетом тех, что переведены из месяцев, и оставшееся количество месяцев.

Что касается размера пособия в процентах к среднему заработку, то он определен частью 1 статьи 7 Закона № 255-ФЗ и составляет:

• 60 процентов - при страховом стаже до пяти лет;
• 80 процентов – при страховом стаже от пяти до восьми лет;
• 100 процентов – при страховом стаже восемь лет и более.

Если страховой стаж работника - менее полугода, пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ в расчете на полный календарный месяц (ч. 6 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

Отмечу, что пособие по временной нетрудоспособности, наступившей в результате несчастного случая на производстве, выплачивается в размере 100 процентов среднего заработка пострадавшего работника. Причем за весь период нетрудоспособности до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности (ст. 9 Федерального закона от 24 июля 1998 г № 125-ФЗ). Следовательно, размер пособия в данном случае не зависит от продолжительности страхового стажа пострадавшего. Но

за полный календарный месяц он не может превышать четырехкратный максимальный размер ежемесячной страховой выплаты, устанавливаемый законом о бюджете ФСС России. На 2016 год такой лимит составит 68 270 рублей (п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 1 декабря 2014 г. № 386-ФЗ). Значит, в 2016 году сумма пособия по нетрудоспособности в связи с профессиональной травмой за полный календарный месяц не должна превышать 273 080 руб. (68 270 руб. х 4).

Проверьте не нарушен ли работником больничный режим

Если в листке стоит отметка о нарушении режима, размер пособия по временной нетрудоспособности нужно снизить. Основания для этого перечислены в части 1 статьи 8 Закона № 255-ФЗ. К ним относятся:

• нарушение бывшим работником без уважительных причин в период болезни режима, предписанного лечащим врачом;
• неявка бывшего сотрудника без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр;
• заболевание или травма, наступившие вследствие алкогольного, наркотического или токсического опьянения или действия, связанные с таким опьянением.

Так в строке «Отметки о нарушении режима» больничного листа указывают следующие коды:

• 23 - несоблюдение предписанного режима, самовольный уход из стационара, выезд на лечение в другой административный район без разрешения лечащего врача;
• 24 - несвоевременная явка на прием к врачу;
• 25 - выход на работу без выписки;
• 26 - отказ от направления в учреждение медико-социальной экспертизы;
• 27 - несвоевременная явка в учреждение медико-социальной экспертизы;
• 28 - другие нарушения.

При этом в бланке литка рядом с кодом должна стоять дата нарушения больничного режима и подпись лечащего врача.

Оплатить пособие по временной нетрудоспособности надо в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ. А в районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, - не превышающем МРОТ с учетом этих коэффициентов. Причем сделать это нужно со дня, когда работником было допущено нарушение больничного режима.

Если же основаниями для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности стали заболевание или травма, наступившие вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с ним, то размер пособия снижается за весь период нетрудоспособности физлица. Такие правила прописаны в части 2 статьи 8 Закона № 255-ФЗ.

Определите период, за который выплачивается пособие

Ограничения по максимальной продолжительности периода, за который выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, установлены только для двух категорий работников.

1.Инвалидов. Таким сотрудникам по одному случаю заболевания (травмы) пособие может быть назначено не более чем за четыре месяца. При этом количество больничных листов, которые работник получил по этому случаю заболевания (травмы), значения не имеет. Исключение – заболевание туберкулезом. Поскольку в этом случае пособие по временной нетрудоспособности выплачивается:

• либо до дня восстановления трудоспособности;
• либо до дня пересмотра группы инвалидности вследствие заболевания туберкулезом.

А вот по всем случаям заболевания (травмы) в течение календарного года пособие может быть назначено не более чем за пять месяцев (ч. 3 ст. 6 Закона № 255-ФЗ).